download Materi Perpajakan

•         Definisi Pajak ;

         è Iuran rakyat, Dapat dipaksakan, Tidak adanya kontraprestasi,     Dipungut oleh negara, Diperuntukkan bagi pengeluaran negara

•         Fungsi Pajak è Budgetair , Reguler

•         Pungutan Lain è Retribusi, Sumbangan

•         Pengertian Hukum Pajak è Materiil, Formal

•         Kedudukan Hukum Pajak è Perdata, Publik

•         Asas Pemungutan Pajak è Domisili, Sumber, Kebangsaan

•         Cara Pemungutan Pajak è Nyata, Fiktif, Campuran

•         Tarif Pajak è Proporsional, Progresif, Degresif, Tetap,                          

•         Hapusnya Utang Pajak è Pembayaran, Kompensasi,                                       Daluarsa, Pembebasan, Penghapusan

•          Definisi :

         NPWP : adalah No Pokok Wajib Pajak  yang berguna sebagai                                 identitas Wajib pajak.

         NPPKP : adalah No Pokok Pengusaha Kena Pajak yang berguna                                    sebagai identitas Wajib Pajak (PKP)

•          Fungsi

         NPWP ; Identitas WP, tertib dlm pembayaran dan pengawasan pajak,     untuk keperluan dgn dokumen pajak, memenuhi                        kewajiban pajak, mendapatkan pelayanan dari instansi tertentu,       dan untuk keperluan pelaporan SPT Masa dan Tahunan

         NPPKP ; Identitas, pemenuhan kewajiban PPN dan PPnBm, dan pengawasan perpajakan

•          Cara Mendapatkan NPWP dan NPPKP ; mendaftarkan diri ke kantor DirJen Pajak yang terdekat dengan tempat tinggal WP/PKP

•       PENGERTIAN &  FUNGSI SPT, SKP, STP

•                 Adil (syarat keadilan)

•                 Sesuai Undang-undang 1945 pasal 23 ayat 2 (pajak hrs memberikan keadilan bagi negara maupun masyarakat.       (syarat yuridis)

•                 Tidak mengganggu Perekonomian (syarat ekonomis)

•                 Efisien (syarat finansial)

•                 sederhana

•       Teori Yang mendukung
Pemungutan Pajak

•                 Teori Asuransi (melindungi)

•                 Teori Kepentingan

•                 Teori daya pikul

Ø   Unsur Obyektif (besarnya penghasilan)

Ø   Unsur Subyektif (besarnya pengeluaran)

•                 Teori Bakti

•                 Teori azas daya beli

•       Pengertian dan Kedudukan
Hukum Pajak

•         Pemungutan pajak di Indonesia diatur dlm pasal 23 (2) UUD Dasar’45.

•         Hukum Pajak  = bagian dari Hukum Publik

•         Hukum Publik = Hukum Tata Negara, Hukum Pidana, Hukum Administrasi.

•         Hukum  Pajak = Bagian dari Hukum Administrasi.

•         Hukum pajak ada 2 macam :

•         Hukum pajak materiil (undang-undang pajak penghasilan)

•         Hukum pajak Formil (Ketentuan Umum & Tata cara Perpajakan

•       Asas dan cara Pemungutan Pajak

•       KEWAJIBAN PEMBUKUAN

•        Itikad baik

•        Menerminkan keadaan dan kegiatan usaha sebenarnya

•        Taat asas ; pengakuan penghasilan dan biaya dengan stelsel akrual/kas

•        Syarat ; Dilakukan di Indonesia, menggunakan huruf latin/angka Arab, menggunakan satuan rupiah/mata uang lain yang diijinkan MenKeu, menggunakan bahasa Indonesia/bahasa lain yang diijinkan MenKeu

•       Tata cara pemungutan pajak

•                 Stelsel Nyata  ( Riel) è pemungutan di akhir tahun

•                 Stelsel Anggapan (fictieve) è Pemungutan di awal tahun dgn berdasar nilai pajak tahun sebelumnya.

•                 Stelsel campuran è Pemungutan di awal tahun dan disesuaikan kembali di akhir tahun.

•                         Asas Pemungutan Pajak

•                 Official Assessment System

                 Sistem pemungutan oleh pemerintah

•                 Self Assessment System

                 Sistem pemungutan oleh wajib pajak          sendiri

•                 With Holding System

                 System pemungutan oleh pihak ketiga

•                   Tarif Sebanding (proporsional)

                 PPN tarifnya =10 %

•                   Tarif Tetap è tarif bea materai

•                   Tarif Progresif è Tarif semakin besar apabila jml yg dikenai pajak semakin besar.

                misal : Pasal 17 UU PPh 2000

                        Penghasilan bruto> 25 jt s/d 50 jt , tarif  5%

                        Penghasilan bruto > 50 jt s/d 100 jt , tarif 10%

                        Penghasilan bruto > 100 jt s/d 200 jt , tarif 15%

                        Penghasilan bruto > 200 jt , tarif 30%

•                   Tarif degresif è Tarif semakin kecil apabila jml yg dikenai pajak semakin besar.

•       Timbul dan Hapusnya Utang   Pajak

•         Timbulnya utang pajak ada 2 :

üAjaran Formil , timbulnya utang pajak karena dikeluarkannya surat ketetapan pajak (official assessment system)

üAjaran Materiil , timbulnya utang pajak karena undang-undang ( self assessment system)

•         Hapusnya utang pajak disebabkan :

üPembayaran

üKompensasi

üKadaluarsa

üPembebasan/penghapusan

•       PEMERIKSAAN DAN
PENYIDIKAN PAJAK

•         Definisi ; kegiatan mencari, mengumpulkan, mengolah data dlm rangka pengawasan

•         Tujuan ; menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan, dan tujuan lain (pemberian/pencabutan NPWP, pencocokan data dan atau alat keterangan, dll)

•         Tindak pidana bisa berupa alpa, sengaja, pengulangan, percobaan

•        KEBERATAN DAN BANDING

•         Tata Cara Penyelesaian Keberatan :

ü  WP ajukan keberatan ke DirJen Pajak

ü  Tertulis dalam bahasa Indonesia

ü  Jangka waktu 3 bulan

ü  Jika tidak memenuhi syarat 2 dan 3, dianggap tidak dipertimbangkan

ü  Bukti penerimaan Surat Keberatan

ü  Keputusan dari DirJen Pajak (jk. Waktu 12 bln)

ü  Lewat dr 12 bln dianggap SK dikabulkan

ü  Tidak menunda kewajiban membayar pajak

ü  Jika SK dikabulkan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan

•       KEBERATAN DAN BANDING

•         Tata Cara Penyelesaian Banding

ü  Ajukan permohonan ke Badan Peradilan Pajak

ü  Jangka waktu 3 bln

ü  Diputuskan oleh Badan Peradilan Pajak

ü  Tidak menunda pembayaran pajak

ü  Jika banding diterima, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan

•       PENAGIHAN PAJAK

•       Dasar penagihan è STP, SKPKB, SKPKBT,       Surat Keputusan Pembetulan, Surat    Keputusan Keberatan, Putusan Banding

•       Jenis penagihan è seketika, sekaligus

•       Negara mempunyai hak mendahului untuk menagih pajak yaitu pokok pajak, bunga, denda adm, kenaikan, biaya penagihan

•         SPT = Surat Pemberitahuan Pajak

•         STP = Surat Tagihan Pajak

•         SKPKB = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar

•         SKPKBT = Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar

                       Tambahan

•         SKPLB = Surat Ketetapan Pajak  Lebih Bayar

•         SKPN = Surat Ketetapan Pajak Nihil

•       SANKSI PERPAJAKAN

•       Bunga

•       Kenaikan

•       Denda

•       Sanksi pidana